中华人民共和国环境保护税法几点解读
中华人民共和国环境保护税法几点解读
2018年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》正式施行，环保税由此成为我国的第十八个税种。
中央经济工作会议明确提出，打好污染防治攻坚战，要使主要污染物排放总量大幅减少，生态环境质量总体改善。环保税法是我国首部“绿色税法”，主要针对企业排污多少来征税，在我国经济迈向高质量发展阶段的当口，开征环保税可以说是恰逢其时。开征环保税，将形成有效约束和激励机制，有利于减少污染物排放，促进生态文明建设。
不过，环保税作为一个新税种，社会上对它还不够了解，甚至存在着一些“糊涂认识”。
一：开征环保税，是为了筹集财政收入吗？NO！
对于这个问题，财政、税务、环保部门的回答都是否定的。
一般来说，税收的主要目的就是筹集财政收入，为国家的基本建设和政府基本公共服务提供财力支撑，但环保税还真挺特殊的。
环保税的征收，主要是建立两个机制：一是正向减排激励机制，多排多缴、少排少缴、不排不缴；二是动态税额调整机制，由国家定底线，地方可根据实际情况适当上浮。
第一个减排激励机制，以大气污染物为例，排放等量但具有较高危害性的“甲醛”所要缴纳的环保税是普通“烟尘”的24倍。这种政策处理，有利于引导企业改进工艺，减少污染物排放，特别是减少高危污染物的排放。
第二个动态税额调整机制，即征收标准不是定死的，可以在税法规定的范围内灵活调整。比如，京津冀地区环境污染压力很大，就要实行严格的环保制度，把征税标准调高。
环境保护税的征税对象，为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4类。环保税法规定，大气污染物税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物税额幅度为每污染当量1.4元至14元。固体废物按不同种类，税额为每吨5—1000元。噪声按超标分贝数，税额为每月350—11200元。各省（区、市）可依照税法授权，来确定环保税适用税额。
从全国来看，北京、天津、河北、上海、江苏、河南等6个省份，税额处于较高水平。特别是北京市堪称“实行最严格的生态环境保护制度”，大气、水污染物税额都是按高限确定的，相当于“双顶格”！6省份中，京津沪和江苏财力雄厚，把税额调到较高水平，显然是要传导压力，让排污多的企业付出代价，而不是以此增加财政收入。
“环境保护税法明确，开征环保税是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。也就是说，开征环保税的目的，不是为了钱，而是为了环保。”中国政法大学财税研究中心主任施正文认为，环保税是要发挥税收“杠杆”调节作用，让高污染、高排放企业加速绿色转型。企业减少污染物排放，就可以少缴税，从而推动经济高质量发展。
二：环保治理投入，全靠环保税来支撑吗？NO！
既然开征环保税，不是为了财政收入，那么问题又来了：现在生态环境保护这么严格，环保治理需要大量投入，靠环保税收上来的钱撑得住吗？
可以明确地说，如果只靠环保税的收入来支持的话，肯定是入不敷出。
环保税，是费改税的一大成果，它的前身是排污费制度。环保税立法，一个重要原则，是将排污费制度向环境保护税“平移”，收入上不会有太大变化。从近几年来看，全国排污费收入大约在200亿元左右。而中央和地方用于环保方面的支出，远远大于收取的排污费。
“十二五”期间，全国一般预算用于节能环保的支出达到了1.76万亿元，重点是支持大气、重金属和重点流域的水污染治理和防治。2017年前11个月，全国财政节能环保支出为4506亿元。照此估算，环保税一年收入，可能连支出的零头都不够！
那么，环保资金投入如何解决？
对此，财政部有关负责人解释说，按照预算法的规定，税收收入应该纳入一般公共预算管理，统筹用于保障和改善民生，推动经济社会发展，维护国家安全等方面。
也就是说，18个税种的收入，是放在公共预算里统筹使用的，收支并非一一对应。因此，环保税收入也不是专款专用，收多收少不直接与支出挂钩，更不会影响环保治理的投入。
以往排污费实行中央和地方1：9分成，环保税实施后的一个新变化，是将环保税收全部作为地方收入，中央不再参与分成。因为污染治理责任，主要由地方政府承担，把钱留给地方有利于调动其积极性，加大环保投入。
三：缴了环保税，企业就可以随便排污吗？NO！
依照环保税法的规定，环保税按季申报缴纳，今年4月1日至15日是环保税首个征期。环保税以污染物排放量为计税依据，“多排污多缴税、少排污少缴税”，并对降低排污浓度的企业给予减税优惠。
但也有人担心：多排污多缴税，那是不是意味着只要企业缴了环保税，就可以随便排污了？如果企业超标排放怎么办？
“这个担心大可不必，征收环保税跟环保执法，两者是并行的，不是替代关系。”环保部有关负责人表示，环境保护税的征税对象，为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4类。环保部已经发布公告，明确了纳入排污许可管理的火电、造纸、钢铁等17个行业污染物排放量计算方法，以及未纳入排污许可管理的采矿业、制造业等适用的排污系数、物料衡算方法。
根据环境保护法，企业事业单位和其他生产经营者排放污染物，超过污染物排放标准或者超过重点污染物排放总量控制指标的，环保部门可以责令其采取限制生产、停产整治等措施；情节严重的，报经有批准权的人民政府批准，责令停业、关闭。
“如果市场主体违法排放污染物，环保部门要依法进行处罚，并责令其改正，直至关停。绝不是说只要缴了税，企业就可以违法、就可以随便排污了！”这位负责人强调，这就好比一些企业即便缴了税，但如果制造销售假冒伪劣产品，仍然要受到法律的制裁一样。
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